隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)從簡(jiǎn)單生產(chǎn)發(fā)展到大型流水線生產(chǎn)，企業(yè)管理者除管理多種銷售渠道、采購(gòu)方式以及品種繁多的庫(kù)存管理，復(fù)雜多樣的財(cái)務(wù)、人事報(bào)表，還要應(yīng)對(duì)企業(yè)從簡(jiǎn)單的本地化、單一化發(fā)展到跨行業(yè)、跨地區(qū)的變化，更要融合如電子交易（結(jié)算）、電子協(xié)助、網(wǎng)上購(gòu)物、外包業(yè)務(wù)等新型的經(jīng)濟(jì)模式。
    在這樣企業(yè)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)流程更趨多樣化與復(fù)雜化，但通過(guò)這些流程表現(xiàn)出來(lái)的財(cái)務(wù)能力能否滿足管理的需求呢？不論是處于手工記賬的企業(yè)抑或是進(jìn)行信息系統(tǒng)架構(gòu)升級(jí)的企業(yè)，都需要重新審視一下財(cái)務(wù)流程，以及找到改進(jìn)財(cái)務(wù)流程缺陷的方法，得到迅速整合包括財(cái)務(wù)資源在內(nèi)的企業(yè)資源的能力！
    本文第一部分將分析財(cái)務(wù)流程在企業(yè)管理流程中的重要性，進(jìn)而在第二部分提出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程存在多方面的缺陷，及其原因分析。再進(jìn)一步在第三部分提出基于ERP改進(jìn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程的方案。

1、財(cái)務(wù)流程在企業(yè)管理中的重要作用
    任何制造業(yè)都是根據(jù)客戶或市場(chǎng)的需求，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)原材料，加工制造出成品或半成品，最后，以商品的形式銷售給客戶，并提供售后服務(wù)。物料從供方開(kāi)始，沿著各個(gè)環(huán)節(jié)（原材料——在制品——半成品——成品——商品）向需方移動(dòng)。在供方向需方移動(dòng)時(shí)除了物料的流動(dòng)外還有信息與資金的流動(dòng)。信息包括需求信息（如銷售預(yù)測(cè)、銷售合同）及供應(yīng)信息（如入庫(kù)單、發(fā)貨單等），消耗資源（如人工、物資、水電油等）會(huì)導(dǎo)致資金流出，售出產(chǎn)品或服務(wù)給客戶后，資金才會(huì)重新流回企業(yè)。這里提及的物料、資金、信息的流動(dòng)是通過(guò)各種業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)的。也就說(shuō)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造是通過(guò)一系列的流程完成的。企業(yè)流程是由一個(gè)個(gè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)構(gòu)成的，流程的一個(gè)粗淺的定義就是一組相關(guān)的活動(dòng)。企業(yè)流程決定了各種流（信息流、資金流、物流）的流速和流量。
    一般而言，企業(yè)的流程由三個(gè)部分構(gòu)成：業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程和管理流程。這三類流程相輔相成、相互作用，其中財(cái)務(wù)流程是企業(yè)流程的重要組成部分。
    財(cái)務(wù)流程是指在企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)籌下，以價(jià)值分析為基礎(chǔ)，以促進(jìn)企業(yè)資金長(zhǎng)期均衡有效的流轉(zhuǎn)和配置為衡量標(biāo)準(zhǔn)，以維持企業(yè)長(zhǎng)期盈利為目的的戰(zhàn)略思維方式和決策的活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理就是依靠財(cái)務(wù)流程運(yùn)作來(lái)獲取信息與結(jié)果。財(cái)務(wù)流程根據(jù)業(yè)務(wù)處理分類可分為預(yù)算管理、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理、現(xiàn)金管理、總賬管理、成本核算等流程。根據(jù)數(shù)據(jù)處理分類可分為：數(shù)據(jù)采集流程、數(shù)據(jù)加工與存儲(chǔ)流程、數(shù)據(jù)輸出流程。
    業(yè)務(wù)流程主要包括安排物料采購(gòu)計(jì)劃、安排生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)活動(dòng)需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，各級(jí)生產(chǎn)計(jì)劃（從宏觀到微觀）的制定以及對(duì)具體生產(chǎn)活動(dòng)的控制與管理，其中進(jìn)銷存是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)和前提，它管理企業(yè)的原材料供應(yīng)、產(chǎn)品銷售和原料與產(chǎn)品的存儲(chǔ)，其核心是庫(kù)存管理。業(yè)務(wù)流程包括3個(gè)子流程：獲取/支付流程，即從供應(yīng)商處取得相關(guān)生產(chǎn)材料或服務(wù)，驗(yàn)收后支付資金的流程；轉(zhuǎn)換流程：即企業(yè)內(nèi)部安排人員使用設(shè)備、材料生產(chǎn)出成品的流程；銷售/收款流程：向客戶出售成品，向客戶收取貨款的流程。
    管理流程并非獨(dú)立存在，它是以財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)產(chǎn)生的信息為依據(jù)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行計(jì)劃、控制、評(píng)價(jià)等一系列活動(dòng)，從而創(chuàng)造價(jià)值。包括三個(gè)子流程：計(jì)劃流程、控制流程和評(píng)價(jià)流程。
    在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中，財(cái)務(wù)流程居于十分重要的地位，因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程都與資金運(yùn)動(dòng)、資源消耗和會(huì)計(jì)處理有關(guān)。財(cái)務(wù)流程從業(yè)務(wù)流程取得數(shù)據(jù)資料，一方面為管理流程提供服務(wù)，另一方面通過(guò)預(yù)算等財(cái)務(wù)管理功能直接指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程、管理流程融為一體，不可分割。財(cái)務(wù)流程是業(yè)務(wù)流程、管理流程之間的紐帶。下圖就是財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程及管理流程的關(guān)系圖：

圖1 企業(yè)流程關(guān)系圖

    從圖中可以看出,財(cái)務(wù)流程需要加工的數(shù)據(jù)大多數(shù)來(lái)源于業(yè)務(wù)流程,例如,獲取支付流程,財(cái)務(wù)流程從中取得入庫(kù)數(shù)量\入庫(kù)金額,等財(cái)務(wù)流程通過(guò)銀行向供應(yīng)商支付貨款后,此數(shù)據(jù)又反饋給獲取支付流程,減少供應(yīng)商的應(yīng)付款。
    財(cái)務(wù)流程通過(guò)與業(yè)務(wù)流程及管理流程不斷地進(jìn)行信息的交換以及不斷地對(duì)流程運(yùn)行進(jìn)行控制，最終輸出符合各個(gè)方面用戶需要的財(cái)務(wù)信息。真實(shí)的財(cái)務(wù)信息為信息使用者帶來(lái)收益或避免損失。財(cái)務(wù)流程只有達(dá)到與業(yè)務(wù)流程、管理流程的和諧統(tǒng)一，其運(yùn)行才有現(xiàn)實(shí)意義，才能輸出高質(zhì)、有效的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)流程是企業(yè)流程的一個(gè)組成要素，與其他流程是一種協(xié)同關(guān)系。
    企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)出一套適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)流程，指導(dǎo)企業(yè)分析內(nèi)外部環(huán)境的現(xiàn)狀及變化趨勢(shì)，為企業(yè)長(zhǎng)期生存和發(fā)展做出規(guī)則和決策。如果企業(yè)沒(méi)有清晰的財(cái)務(wù)管理的流程，企業(yè)管理系統(tǒng)就會(huì)具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)高效的財(cái)務(wù)流程可以對(duì)企業(yè)外部環(huán)境特別是財(cái)務(wù)環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，并制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)對(duì)策；通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)高效的財(cái)務(wù)流程可以提高企業(yè)核心能力以獲得超額利潤(rùn)；同時(shí)分析利弊，減少盲目投資。嚴(yán)謹(jǐn)、高效、清晰的財(cái)務(wù)流程將給企業(yè)帶來(lái)企業(yè)長(zhǎng)期生存和發(fā)展，但財(cái)務(wù)流程缺陷卻會(huì)導(dǎo)致與其它業(yè)務(wù)流程步調(diào)失去平衡，信息傳遞延遲，管理失誤頻繁，內(nèi)部考核、管理滯后，資金占用量大，成本難以控制。  

2、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程的缺陷分析
    財(cái)務(wù)流程有兩種分類，根據(jù)數(shù)據(jù)處理分類有數(shù)據(jù)采集流程、數(shù)據(jù)加工流程、數(shù)據(jù)輸出流程。根據(jù)業(yè)務(wù)處理分類，有預(yù)算管理、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理、現(xiàn)金管理、總賬管理、成本核算等流程，以下將從兩個(gè)分類展開(kāi)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程存在缺陷的分析。

    2.1 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程在數(shù)據(jù)處理上的缺陷
    財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程、管理流程共同承擔(dān)著企業(yè)的信息流、資金流、物流的順暢運(yùn)轉(zhuǎn)的任務(wù)。信息通常也稱為數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)處理流程決定了信息是否準(zhǔn)確、高效傳遞到使用者手中，也是實(shí)現(xiàn)信息流、資金流、物流同步的關(guān)鍵。
    2.1.1 數(shù)據(jù)采集流程缺陷分析
    傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程是事后采集,不具有動(dòng)態(tài)特征：任何企業(yè)資金流都伴隨著物流流動(dòng)的。但是，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程受技術(shù)條件的約束，存在明顯的缺陷，就是它所反映的資金流信息往往滯后于物流信息，也就是數(shù)據(jù)采集的時(shí)點(diǎn)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后，不具備實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)特征。財(cái)務(wù)賬、財(cái)務(wù)報(bào)告從來(lái)不是當(dāng)前時(shí)點(diǎn)的余額，以至于企業(yè)無(wú)法從效益的角度對(duì)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。
    傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程僅采集部分?jǐn)?shù)據(jù)：在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)中，會(huì)計(jì)師只關(guān)注影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，并以財(cái)務(wù)報(bào)表所需要數(shù)據(jù)作采集的依據(jù)。這就形成了財(cái)務(wù)流程僅僅采集經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分而不是全部的數(shù)據(jù)，忽略了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中大量的管理信息。
    傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程采集到的數(shù)據(jù)沒(méi)有相關(guān)性：傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程的設(shè)計(jì)忽略了與業(yè)務(wù)流程及管理流程的相關(guān)性。對(duì)同一個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只采集財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間信息的相關(guān)性降低，與其他部門(mén)之間產(chǎn)生信息隔閡，財(cái)務(wù)部門(mén)也就無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地提供業(yè)務(wù)及管理部門(mén)都關(guān)心的財(cái)務(wù)信息。

    2.1.2 數(shù)據(jù)加工存儲(chǔ)流程缺陷分析
    傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式落后：雖然原始憑證中包含了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)數(shù)據(jù)，但是，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程中，加工流程是按照“財(cái)務(wù)語(yǔ)言”將原始憑證進(jìn)行一次次地篩選、過(guò)濾、匯總后形成記賬憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬、報(bào)表。這種流程導(dǎo)致同一數(shù)據(jù)被重復(fù)存放，日記賬、明細(xì)賬、總賬、報(bào)表之間的區(qū)別僅僅在于其匯總的程度不同，因此，財(cái)務(wù)信息很難反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本來(lái)面目，降低了信息的有用性。
    傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程的數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致：業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生的數(shù)據(jù)被財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員分別以不同的記錄方式保存著，并且統(tǒng)計(jì)來(lái)源及統(tǒng)計(jì)手段不同，同一數(shù)據(jù)在同一時(shí)間點(diǎn)上，會(huì)在不同部門(mén)、以不盡相同的描述和內(nèi)容表現(xiàn)出來(lái)，必須增加對(duì)賬的流程才能保證數(shù)據(jù)一致。
    IT技術(shù)的應(yīng)用對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程產(chǎn)生了效用，提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的加工存儲(chǔ)的效率。例如會(huì)計(jì)電算化軟件的使用，對(duì)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高核算工作效率起到了一定的作用。但有些軟件只是簡(jiǎn)單模仿和照搬手工的流程，信息源還是基于記賬憑證。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后取得相關(guān)原始憑證，輸入軟件后產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄，完成從記賬憑證錄入、合賬、到期末核算、財(cái)務(wù)報(bào)表等一般的核算工作。電算化軟件與其它業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)基本上是分散運(yùn)行的孤立系統(tǒng)，造成財(cái)務(wù)信息流，資金流與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息流，物流相脫節(jié)。客觀上也只能事后反映企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無(wú)法及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

    2.1.3 數(shù)據(jù)輸出流程缺陷分析
    傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程的數(shù)據(jù)是事后采集出來(lái)，并經(jīng)過(guò)若干道環(huán)節(jié)加工，不僅影響了信息的質(zhì)量，降低了它的相關(guān)性，而且正在逐步失去其應(yīng)有的價(jià)值。
    在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程中，數(shù)據(jù)輸出流程仍然按照會(huì)計(jì)科目加工、匯總，生成借貸三欄式賬簿，并編制三張財(cái)務(wù)報(bào)表，然而，這些賬簿和報(bào)表信息單一，一方面限制了管理者從多層次、多視角研究和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。另一方面輸出的是對(duì)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)和總結(jié)，企業(yè)無(wú)法從效益的角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，對(duì)企業(yè)構(gòu)建動(dòng)態(tài)能力造成很大的障礙。
    在經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的今天，信息的實(shí)時(shí)性決定了它的有用性和控制力度，IT技術(shù)的應(yīng)用一定程度上提高了數(shù)據(jù)輸出的質(zhì)量與效率。但有些軟件在開(kāi)發(fā)時(shí)沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)劃，而是采用單項(xiàng)開(kāi)發(fā)，再通過(guò)轉(zhuǎn)賬憑證的方式傳遞各種信息，無(wú)法形成一個(gè)有機(jī)的整體。其核算系統(tǒng)所提供的數(shù)據(jù)與信息，只能滿足財(cái)務(wù)部門(mén)的需要，而不能滿足與之相關(guān)的其他職能部門(mén)的需要，更不能為決策層提供全面的數(shù)據(jù)分析。

    2.2 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程在業(yè)務(wù)處理上的缺陷
    按照亞當(dāng)·斯密的勞動(dòng)分工論思想，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)管理需要相應(yīng)的配置了應(yīng)收會(huì)計(jì)、應(yīng)付會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等人員，財(cái)務(wù)流程可以按業(yè)務(wù)活動(dòng)細(xì)分為應(yīng)收款核算、工資核算、原材料核算、固定資產(chǎn)核算、賬務(wù)核算等相對(duì)獨(dú)立的工作。盡管在IT技術(shù)廣泛應(yīng)用的今天，財(cái)會(huì)人員積極采用現(xiàn)代信息技術(shù)，根據(jù)業(yè)務(wù)處理特點(diǎn)建立了許多子系統(tǒng)，如材料核算系統(tǒng)、賬務(wù)處理系統(tǒng)等，但也只是簡(jiǎn)單的模仿和照搬手工財(cái)務(wù)流程，實(shí)質(zhì)只是操作手段的改變，并沒(méi)有改變傳統(tǒng)信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的本質(zhì)。
    財(cái)務(wù)流程所涉及的范圍及可控性反映了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力與層次。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情形下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程突顯了分散、不可控的嚴(yán)重缺陷。  
    2.2.1 預(yù)算管理流程缺陷分析
    傳統(tǒng)預(yù)算編制流程不科學(xué)，缺乏必要的上下溝通與論證過(guò)程，過(guò)分強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)的倒算。結(jié)果造成預(yù)算指標(biāo)要求過(guò)高，有的甚至嚴(yán)重偏離實(shí)際，使預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)難以嚴(yán)格執(zhí)行，并失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性和約束力；
    預(yù)算指標(biāo)分解缺乏系統(tǒng)性和統(tǒng)一性，預(yù)算流程與其它管理流程脫節(jié)，使預(yù)算管理流程不能對(duì)成本、管理費(fèi)用、以及部門(mén)績(jī)效失去應(yīng)有的控制與考核功能；
    預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定缺乏科學(xué)合理的依據(jù)。如缺乏各項(xiàng)費(fèi)用支出的基礎(chǔ)消耗定額，沒(méi)有對(duì)各類成本費(fèi)用的屬性進(jìn)行細(xì)分，預(yù)算收支標(biāo)準(zhǔn)的控制與評(píng)價(jià)缺乏必要的彈性區(qū)間等。
    預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的追加、調(diào)整比較隨意，缺乏必要的流程控制與制度約束，使預(yù)算的執(zhí)行失去應(yīng)有的透明度。還缺乏月度預(yù)算制定和考核。

    2.2.2 投資管理流程缺陷分析
    傳統(tǒng)投資管理流程中項(xiàng)目投資活動(dòng)多頭管理，資金分配運(yùn)用分散。無(wú)論是項(xiàng)目的分類、立項(xiàng)審批，還是資金的運(yùn)用與管理等，均存在多頭管理與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題，由此使項(xiàng)目的申報(bào)與管理出現(xiàn)較大的隨意性，并造成資金使用上的分散。
    傳統(tǒng)投資管理流程沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)分別進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)中小項(xiàng)目投資管理過(guò)于粗放，缺乏嚴(yán)格的計(jì)劃控制與項(xiàng)目預(yù)算管理。項(xiàng)目施工過(guò)程中普遍缺乏嚴(yán)格的流程控制與管理，不僅存在“邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊預(yù)算”“三邊工程”現(xiàn)象，而且變更設(shè)計(jì)、調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象比較頻繁，設(shè)計(jì)變更、預(yù)算調(diào)整缺乏合理的流程約束與制度控制。
    項(xiàng)目結(jié)算流程繁鎖，對(duì)結(jié)算審核時(shí)間沒(méi)有時(shí)間限制，缺乏必要的考核，導(dǎo)致項(xiàng)目完工結(jié)算不及時(shí)；另外，由于項(xiàng)目超概算、超支現(xiàn)象嚴(yán)重，支付的工程進(jìn)度款與實(shí)際工程進(jìn)度有較大出入，也使財(cái)務(wù)部門(mén)難以及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算。結(jié)果導(dǎo)致大量在建工程不能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；

    2.2.3 總賬管理流程缺陷分析
    國(guó)內(nèi)成長(zhǎng)的大型企業(yè)越來(lái)越多，但企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，賬套眾多，集團(tuán)各核算單位各自維護(hù)賬套信息，科目管理缺乏統(tǒng)一性。由于內(nèi)部往來(lái)眾多，集團(tuán)會(huì)計(jì)核算煩瑣，對(duì)賬工作耗時(shí)耗力。
    集團(tuán)財(cái)務(wù)不能對(duì)公司所有的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，只能月末根據(jù)各子公司報(bào)表進(jìn)行匯總分析，財(cái)務(wù)監(jiān)控能力相對(duì)較弱。
    合并報(bào)表環(huán)節(jié)多，出報(bào)表時(shí)間長(zhǎng)。集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表，月報(bào)和年報(bào)往往要拖期完成。會(huì)計(jì)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)不實(shí)，往來(lái)掛賬多，存貨虛增，存在人為調(diào)節(jié)的因素，難以真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

    2.2.4 應(yīng)收款管理流程缺陷分析
    銷售是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),銷售實(shí)現(xiàn)的好壞會(huì)直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。傳統(tǒng)應(yīng)收款管理流程與銷售管理數(shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)共享,客戶信息分別存放在財(cái)務(wù)部門(mén)與銷售部門(mén)，客戶編碼不規(guī)范，信息不統(tǒng)一，客戶多頭掛賬嚴(yán)重，同一個(gè)客戶在財(cái)務(wù)部、銷售部會(huì)有不同的名稱。應(yīng)收款余額不能及時(shí)提供，信息不準(zhǔn)確，客戶滿意度差。
    流程中還缺少對(duì)客戶的信用額度控制，造成呆賬數(shù)目較大，嚴(yán)重占用企業(yè)資金，虛增資產(chǎn)總額。應(yīng)收款管理對(duì)銷售核算和管理控制力不足，無(wú)法規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題資金控制。

    2.2.5 應(yīng)付款管理流程缺陷分析
    企業(yè)采購(gòu)成本的高低直接影響運(yùn)營(yíng)成本和利潤(rùn)。但是，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程下往往造成信息孤島情況，供應(yīng)商信息，庫(kù)存信息等不能及時(shí)獲取，到底如何選擇合格供應(yīng)商、何時(shí)訂貨、存在多家供應(yīng)商情況下的供貨比例是多少、定貨量是多少貨、如何降低采購(gòu)成本、需要為采購(gòu)業(yè)務(wù)保留多少資金等一系列管理和控制問(wèn)題都無(wú)法有效地解決。同樣，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程下，采購(gòu)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有集成的信息平臺(tái)，信息反饋后得不到切實(shí)調(diào)整。就會(huì)出現(xiàn)存款付票未到，或是款付貨未到以及到貨產(chǎn)品不合格的現(xiàn)象，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)對(duì)供應(yīng)商結(jié)算不及時(shí)，造成交料不及時(shí)，存貨不真實(shí)，暫估入庫(kù)現(xiàn)象較多，應(yīng)付款余額不準(zhǔn)確。

    2.2.6 成本管理流程缺陷分析
    傳統(tǒng)成本管理流程以核算為主，缺乏事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析職能，對(duì)各種差異不能動(dòng)態(tài)監(jiān)控和分析，如采構(gòu)價(jià)格差異、發(fā)票價(jià)格差異、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格調(diào)整差異、各種用量差異等。成本計(jì)量、材料和工時(shí)定額管理基礎(chǔ)較差，對(duì)投入產(chǎn)出計(jì)量非常粗造，部分產(chǎn)量理論計(jì)算，不能完全反映真實(shí)成本。成本核算難以達(dá)到細(xì)分的，沒(méi)有分品種規(guī)格計(jì)算，不利于品種生產(chǎn)和銷售決策；
    在成本管理流程中,流程活動(dòng)從產(chǎn)品完工開(kāi)始,只對(duì)已投入的人員、資源、設(shè)備進(jìn)行事后分析,這樣就對(duì)各種差異不能動(dòng)態(tài)監(jiān)控和分析，如采構(gòu)價(jià)格差異、發(fā)票價(jià)格差異、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格調(diào)整差異、各種用量差異等。缺乏事前預(yù)測(cè)、事中控制。

    2.2.7 固定資產(chǎn)管理流程缺陷分析
    傳統(tǒng)固定資產(chǎn)管理流程中的投資管理混亂，流程關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)計(jì)不明確，難以執(zhí)行，留于形式。導(dǎo)致績(jī)效考核不能兌現(xiàn)。作為流程關(guān)鍵點(diǎn)的項(xiàng)目資金沒(méi)有重點(diǎn)把控，生產(chǎn)成本和工程成本劃分不清，項(xiàng)目超支嚴(yán)重。項(xiàng)目完工結(jié)算不及時(shí)，報(bào)賬流程煩瑣，暫估金額大，項(xiàng)目掛賬現(xiàn)象眾多。
固定資產(chǎn)管理分散，集團(tuán)公司下各子公司獨(dú)自建立資產(chǎn)賬，子公司的資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)分別向集團(tuán)對(duì)應(yīng)職能部門(mén)報(bào)賬，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)再進(jìn)行匯總，結(jié)果是集團(tuán)的總資產(chǎn)缺乏有力的控制。資產(chǎn)管理部門(mén)的臺(tái)賬和財(cái)務(wù)賬差別較大，賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重，沒(méi)有切實(shí)可行的資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)流程。
    財(cái)務(wù)流程的缺陷往往隱含著業(yè)務(wù)流程的缺陷,也最終也導(dǎo)致管理流程的缺陷。當(dāng)財(cái)務(wù)流程中的缺陷從點(diǎn)到線再到面的擴(kuò)散開(kāi)來(lái),將會(huì)帶給企業(yè)不可設(shè)想的嚴(yán)重后果。
    在迅速變化的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要擔(dān)負(fù)起資本融通、投資決策、成本控制職能，而且要在質(zhì)量管理、價(jià)值鏈管理和供應(yīng)鏈管理中發(fā)揮重要作用。但是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程缺陷的客觀存在使企業(yè)財(cái)務(wù)能力低下，無(wú)法支撐企業(yè)適應(yīng)多變復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境 ，因此，必須對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行改進(jìn)，重構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)工作流程，健全財(cái)務(wù)機(jī)制、增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3、基于ERP改進(jìn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程
    解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程缺陷，不僅要進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)體系的優(yōu)化，更重要的是對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程和財(cái)務(wù)決策體制進(jìn)行改進(jìn)或重新進(jìn)行設(shè)計(jì)，以獲得績(jī)效重大改善，這就是所謂的財(cái)務(wù)流程重組。企業(yè)流程重組是20世紀(jì)后20年最重要的管理理論創(chuàng)新之一，意指通過(guò)企業(yè)各種業(yè)務(wù)重組的方式，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資源進(jìn)行整合，最終達(dá)到提高效率的目的。1993年，哈默教授等箸的《再造企業(yè)——工商管理革命宣言》中認(rèn)為，企業(yè) 再造是“為了在衡量績(jī)效的關(guān)鍵指標(biāo)上取得顯著改善，從根本上重新思考、徹底改變業(yè)務(wù)流程”。在企業(yè)流程重組中，財(cái)務(wù)流程重組具有十分重要的地位。
    財(cái)務(wù)流程重組有兩方面的含義，一是財(cái)務(wù)流程重組，全面檢查和徹底改造原有的工作方式，把職能導(dǎo)向的財(cái)務(wù)流程合理地按照功能導(dǎo)向重新組合，在改造的過(guò)程中，不僅僅是對(duì)原有的流程稍做修改，而是大膽改革創(chuàng)新，二是財(cái)務(wù)流程重組能夠降低企業(yè)成本，減少信息孤島引起的數(shù)據(jù)不一致的錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來(lái)巨大的績(jī)效的提高，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理變得迅速、及時(shí)。如果財(cái)務(wù)流程缺乏信息技術(shù)的支持，財(cái)務(wù)流程將無(wú)法與業(yè)務(wù)流程保持協(xié)同步調(diào)。企業(yè)在管理領(lǐng)域應(yīng)用IT技術(shù)主要是企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)的應(yīng)用。企業(yè)流程重組離不開(kāi)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，并通過(guò)ERP系統(tǒng)應(yīng)用支撐新的業(yè)務(wù)流程。
    ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）是一種可以實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)、跨部門(mén)、甚至跨公司整合實(shí)時(shí)信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。一個(gè)強(qiáng)大的ERP系統(tǒng)能夠使財(cái)務(wù)的管理控制真正和業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系起來(lái)，從而使計(jì)劃、預(yù)算、監(jiān)控、分析的觸角延伸到企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)的最末端，為企業(yè)的運(yùn)作提供決策支持。
    ERP系統(tǒng)經(jīng)過(guò)30多年的發(fā)展已逐漸從“賬務(wù)”型管理向“理財(cái)”型管理發(fā)展。“理財(cái)”型的財(cái)務(wù)管理突破了以往只重視賬務(wù)管理的觀念，其在財(cái)務(wù)管理的主要功能為：收集、分析公司業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的信息和資料；決策者能萃取決策所需的數(shù)據(jù)；能讓決策者聚集數(shù)據(jù)并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理；在制定決策時(shí)能從不同角度研究數(shù)據(jù)或觀察數(shù)據(jù)間的關(guān)系以便深入了解問(wèn)題；提供各種精確的數(shù)據(jù)，以滿足不同決策者及決策作業(yè)的要求；可滿足不同層次用戶的多方面、多階段、多層次的智能過(guò)濾服務(wù)；具有決策、控制和預(yù)測(cè)功能，能在復(fù)雜多變的外部環(huán)境中，輔助人作出科學(xué)的決策。
    基于ERP重組財(cái)務(wù)流程，解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程缺陷，就是以財(cái)務(wù)流程為管理中樞，將各項(xiàng)流程有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)，達(dá)到互通信息和共享資源的目的。各項(xiàng)流程作為系統(tǒng)的組成要素，相互間進(jìn)行必要的組合，不僅會(huì)給財(cái)務(wù)流程帶來(lái)新的生機(jī)和活力，而且也會(huì)提高其它流程的效率和效益。

    3.1 基于ERP改進(jìn)數(shù)據(jù)處理流程
    應(yīng)用ERP系統(tǒng),徹底改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)加工存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)輸出流程。在第一部分通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)流程、業(yè)務(wù)流程的關(guān)系分析，可以了解到業(yè)務(wù)事件（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）是財(cái)務(wù)流程處理的源頭，ERP系統(tǒng)從業(yè)務(wù)事件的一開(kāi)始就獲取到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)事件包括五個(gè)基本特征：what-發(fā)生了何事，涉及了哪些資源？when-何時(shí)發(fā)生？who-涉及何人，充當(dāng)何種角色？where-事件發(fā)生的地點(diǎn)？why-在事件發(fā)生時(shí)為什么可能出錯(cuò)，風(fēng)險(xiǎn)如何？ERP系統(tǒng)在業(yè)務(wù)事件發(fā)生后，就在以上5個(gè)方面記錄下相關(guān)信息。
    接著當(dāng)業(yè)務(wù)事件發(fā)生時(shí)，各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)按照業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理的同時(shí)，按照信息規(guī)則生成會(huì)計(jì)分錄。例如處理銷售發(fā)貨，物料發(fā)出的同時(shí)，系統(tǒng)可自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄，自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、自動(dòng)生成發(fā)票，并將結(jié)果存儲(chǔ)到數(shù)據(jù)庫(kù)中。
然后，企業(yè)各部門(mén)業(yè)務(wù)人員都可以通過(guò)ERP報(bào)告工具自動(dòng)輸出所需的結(jié)果，例如財(cái)務(wù)人員驅(qū)動(dòng)報(bào)告工具，按照管理需要或財(cái)會(huì)語(yǔ)言自動(dòng)輸出所需的信息。
    系統(tǒng)基于業(yè)務(wù)事件而不是基于會(huì)計(jì)核算所需信息進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，財(cái)務(wù)人員就能夠根據(jù)管理的需要提供更完整、更有價(jià)值的信息；合并了相關(guān)工作，例如將原來(lái)銷售發(fā)票由銷售跟單員及銷售會(huì)計(jì)兩人處理改為由銷售跟單員一人處理，簡(jiǎn)化了流程；
    集成所有數(shù)據(jù)于一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)獲取信息、實(shí)時(shí)處理信息、實(shí)時(shí)報(bào)告信息的新流程；數(shù)出一門(mén)，共同使用，各級(jí)管理者可以實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地獲取所需的信息，支持決策；集成三種基本信息處理活動(dòng)（記錄、維護(hù)、報(bào)告）并降低了業(yè)務(wù)處理和信息處理風(fēng)險(xiǎn)所必需的控制。

    3.2 基于ERP改進(jìn)業(yè)務(wù)處理流程
    3.2.1 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程一體化改進(jìn)方案
    ERP包括多個(gè)子系統(tǒng)，子系統(tǒng)間完全集成。企業(yè)通過(guò)實(shí)施ERP，使業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)真正連為一體，信息的來(lái)源向業(yè)務(wù)的源頭延伸，特別是涉及物料的信息都要由物流人員在業(yè)務(wù)處理的同時(shí)生成信息流，并隨時(shí)傳遞到整個(gè)系統(tǒng)。在交易完成后自動(dòng)記賬核算，生成會(huì)計(jì)信息。取消了輸入憑證、登記賬簿、編制報(bào)表、鉤稽復(fù)核等繁瑣耗時(shí)的過(guò)程，有關(guān)企業(yè)人、財(cái)、物的信息能通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)反映到?jīng)Q策管理者面前，使財(cái)務(wù)核算的工作量大大減輕。真正做到企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生到哪里，資金流就核算到哪里，信息流就反映到哪里，保證了賬賬相符、賬物一致，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的資金流與物流、業(yè)務(wù)流、信息流的統(tǒng)一。系統(tǒng)不僅通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成自動(dòng)獲得核算信息,同時(shí)又通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算等手段調(diào)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)諸如采購(gòu)計(jì)劃、費(fèi)用指標(biāo)、成本定額等有關(guān)預(yù)算，將實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算或計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，監(jiān)控核算過(guò)程，防止超預(yù)算和非計(jì)劃業(yè)務(wù)等不正常情況的發(fā)生。

    3.2.2 成本管理流程改進(jìn)方案
    應(yīng)用ERP成本管理系統(tǒng)，成本計(jì)算完全基于精確配方和工藝數(shù)據(jù)，成本核算可細(xì)化到具體品種規(guī)格及各班組和工序；可以自定義各成本子要素，加強(qiáng)成本要素控制；能自動(dòng)產(chǎn)生各成本價(jià)差和量差，對(duì)差異進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及糾正，真正做到事前預(yù)測(cè)，事中控制和事后分析；所有存貨計(jì)價(jià)均以標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，方便核算；標(biāo)準(zhǔn)成本即目標(biāo)成本或預(yù)計(jì)成本，對(duì)制定目標(biāo)預(yù)算和責(zé)任考核指標(biāo)提供依據(jù)；可設(shè)置多種成本類型，如定額成本、計(jì)劃成本、模擬成本等，為產(chǎn)品定價(jià)提供決策支持；可以和其他業(yè)務(wù)高度集成，全員、全過(guò)程成本控制成為可能。

    3.2.3 總賬管理流程改進(jìn)方案
    應(yīng)用ERP總賬管理系統(tǒng)，各種日記賬自動(dòng)生成、自定義過(guò)賬選項(xiàng)，可以幫助企業(yè)高效地獲得交易數(shù)據(jù)并滿足企業(yè)內(nèi)部的控制要求。使用日記賬模板，自動(dòng)生成經(jīng)常性日記賬和分?jǐn)側(cè)沼涃~。還可以根據(jù)多種標(biāo)準(zhǔn)定期分?jǐn)偝杀荆�日記賬可以分組以并行方式運(yùn)行，可以制定日記賬分錄錄入時(shí)進(jìn)行在線驗(yàn)證，以便能立即校驗(yàn)科目、批量總計(jì)以及日記賬總計(jì)。在線驗(yàn)證使會(huì)計(jì)人員能夠迅速糾正數(shù)據(jù)，避免不斷重復(fù)進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)的過(guò)程。自動(dòng)同步和更新明細(xì)賬和匯總賬，立即提交有用的并且始終準(zhǔn)確的報(bào)表。
    總賬管理系統(tǒng)提供高度自動(dòng)化的公司間會(huì)計(jì)流程，建立了內(nèi)部控制并確保業(yè)務(wù)實(shí)踐遵循規(guī)則，防止公司間往來(lái)賬目出現(xiàn)不平衡，簡(jiǎn)化公司間的交易和對(duì)賬過(guò)程，只有當(dāng)合作伙伴的交易總額彼此平衡并抵消的時(shí)候，才可以記錄公司間交易。通過(guò)提供有關(guān)交易狀態(tài)的通知，進(jìn)一步使公司間的審批流程自動(dòng)化。

    3.2.4 固定資產(chǎn)管理流程改進(jìn)方案
    ERP固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與應(yīng)付賬款管理體系統(tǒng)集成，將資產(chǎn)增加作為采購(gòu)到支付過(guò)程的一部分來(lái)自動(dòng)化實(shí)現(xiàn)，確保資本化資產(chǎn)的準(zhǔn)確折價(jià)。將租賃付款發(fā)送給應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)以確保租賃資產(chǎn)的及時(shí)付款。
    與項(xiàng)目管理系統(tǒng)集成，跟蹤在建項(xiàng)目成本并通過(guò)與項(xiàng)目管理系統(tǒng)集成將其資本化。當(dāng)報(bào)廢昂貴的設(shè)備和財(cái)產(chǎn)時(shí)，在項(xiàng)目管理系統(tǒng)中跟蹤報(bào)廢項(xiàng)目成本，并將其傳遞到資產(chǎn)管理系統(tǒng)以計(jì)算資本的損益。
    企業(yè)需要可靠的信息來(lái)正確管理其固定資產(chǎn)，該系統(tǒng)可以從標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)、報(bào)表中進(jìn)行選擇，以方便核對(duì)和分析工作。支持從總賬管理系統(tǒng)取到資產(chǎn)管理系統(tǒng)子分類賬詳細(xì)信息的審計(jì)，與資產(chǎn)相關(guān)的日記賬分錄可以用T型賬戶格式更清楚地顯示出來(lái)。

    3.2.5 應(yīng)收款管理流程改進(jìn)方案
    ERP應(yīng)收款管理系統(tǒng)，與銷售管理系統(tǒng)集成，新客戶錄入系統(tǒng)時(shí)，需要銷售部門(mén)獲取客戶詳細(xì)準(zhǔn)確的資料，包括客戶地址信息，法人、聯(lián)系人電話地址信息，客戶銀行賬戶號(hào)碼、付款方式、關(guān)聯(lián)客戶、業(yè)務(wù)目的等。客戶信息將與銷售模塊共享，從而對(duì)銷售實(shí)行一定的控制，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)催款和收款。
    了解客戶的信用情況，對(duì)所有的客戶進(jìn)行分類，分別給予不同的信用額度、折扣以及付款條件等。實(shí)時(shí)獲取從銷售合同簽訂到結(jié)束全過(guò)程的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，并應(yīng)用控制標(biāo)準(zhǔn)（如信用額度、銷售費(fèi)用預(yù)算等）、控制準(zhǔn)則（如賒銷控制準(zhǔn)則、銷售價(jià)格控制準(zhǔn)則等），對(duì)銷售價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格控制、指導(dǎo)和約束銷售行為，動(dòng)態(tài)控制產(chǎn)品的分配量、現(xiàn)存量、可用量、不可動(dòng)用量、在途量等，在提高資金回籠流量和流速的同時(shí)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，銷售管理模塊包含“渠道管理”功能子模塊，對(duì)供應(yīng)鏈上渠道成員的商譽(yù)、信用等級(jí)、投入產(chǎn)出、占用資金等方而指標(biāo)進(jìn)行綜合分析和控制，為評(píng)價(jià)和考核各種渠道成員的績(jī)效提供支持。
    應(yīng)收賬款系統(tǒng)能夠控制標(biāo)準(zhǔn)匯款或應(yīng)收賬款匯付，票據(jù)到期后未付款或被客戶拒付時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)被記錄下來(lái)，即時(shí)訪問(wèn)相關(guān)信息有效管理業(yè)務(wù)組合，審查風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)現(xiàn)金流，保護(hù)短期資金的安全。

    3.2.6 應(yīng)付款管理流程改進(jìn)方案
    ERP應(yīng)付款管理系統(tǒng)通過(guò)與采購(gòu)管理系統(tǒng)的緊密集成，將供應(yīng)商錄入系統(tǒng)時(shí)，需要采購(gòu)部門(mén)獲取供應(yīng)商詳細(xì)準(zhǔn)確的資料，包括供應(yīng)商名稱、父子公司關(guān)系、銀行信息、稅收信息、聯(lián)系人、地點(diǎn)的詳細(xì)信息等，有效的控制付款，減少預(yù)付款，合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金的流轉(zhuǎn)。應(yīng)付款模塊將與采購(gòu)模塊共享供應(yīng)商的信息。
    還可以利用采購(gòu)訂單匹配規(guī)則和偏差容限級(jí)別在全企業(yè)范圍內(nèi)管理支出，應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)能夠生成和實(shí)時(shí)維護(hù)執(zhí)行的全企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)則，從而顯著減少欺詐、差錯(cuò)和未經(jīng)授權(quán)的付款行為。自動(dòng)根據(jù)企業(yè)的獨(dú)特要求來(lái)傳遞和審批發(fā)票。可以利用分析工具來(lái)支持經(jīng)營(yíng)管理不斷進(jìn)行審計(jì)。
應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)還與供應(yīng)商門(mén)戶集成，確保只對(duì)已獲批準(zhǔn)的采購(gòu)訂單上的有效數(shù)量開(kāi)具發(fā)票，因此消除了發(fā)票保留與對(duì)賬問(wèn)題。

    3.2.7 預(yù)算管理流程改進(jìn)方案
    企業(yè)應(yīng)用ERP預(yù)算管理系統(tǒng)，建立科學(xué)合理的預(yù)算編制、控制、分析、考核體系。對(duì)每個(gè)人、每個(gè)部門(mén)、每個(gè)期間都制定明確目標(biāo)，通過(guò)目標(biāo)的數(shù)字化，來(lái)實(shí)現(xiàn)管理的數(shù)字化。執(zhí)行過(guò)程中對(duì)企業(yè)資金收支和成本費(fèi)用實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，改變靠制度和檢查進(jìn)行控制的軟控制方式，實(shí)現(xiàn)硬性控制和柔性控制。
    根據(jù)價(jià)值鏈構(gòu)成體系和經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心劃分，設(shè)置成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)體系，進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)分解。在設(shè)置指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)做好預(yù)算編制與績(jī)效考核體系的銜接，將成本費(fèi)用的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)直接納入到成本費(fèi)用預(yù)算管理流程。
    將成本費(fèi)用細(xì)分為固定成本費(fèi)用、變動(dòng)成本費(fèi)用、半變動(dòng)成本費(fèi)用、部門(mén)可控成本費(fèi)用、部門(mén)不可控成本費(fèi)用，然后據(jù)此計(jì)算和確定各類成本費(fèi)用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

    3.2.8 資金管理流程改進(jìn)方案
    應(yīng)用ERP資金管理系統(tǒng)，對(duì)資金集中管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金有效控制。
    財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵對(duì)象是企業(yè)的資金流，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的衡量和體現(xiàn)。改進(jìn)流程要建立投資項(xiàng)目歸口管理流程，制定包括固定資產(chǎn)投資、大修、科研工程項(xiàng)目在內(nèi)的全面項(xiàng)目投資計(jì)劃，使全公司的投資資金安排納入到統(tǒng)一管理的框架內(nèi)；完善和細(xì)化年度投資計(jì)劃，編制中小項(xiàng)目投資年度計(jì)劃，加強(qiáng)計(jì)劃對(duì)中小項(xiàng)目投資的約束和控制；
    根據(jù)項(xiàng)目投資管理流程的內(nèi)在聯(lián)系及特點(diǎn)，建立并完善項(xiàng)目投資的全流程管理體系。建立嚴(yán)格而科學(xué)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資績(jī)效考核制度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目投資的全程績(jī)效考核。如建立項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、施工、結(jié)算等各環(huán)節(jié)的全程管理責(zé)任制，建立責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的項(xiàng)目責(zé)任制，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況、工程完工情況、達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。
    ERP系統(tǒng)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。應(yīng)用ERP解決了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程在數(shù)據(jù)處理及業(yè)務(wù)處理方面的缺陷，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，消除了各個(gè)子系統(tǒng)相互分隔，正確和全面了反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)監(jiān)控的需要，保證企業(yè)對(duì)其繁復(fù)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行迅速、靈敏和全過(guò)程的有效管理

結(jié) 論
    ERP系統(tǒng)除了集成財(cái)務(wù)系統(tǒng)外，還集成了人力資源管理、客戶資源管理、供應(yīng)鏈管理等系統(tǒng)，可以從各方面對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)，提供及時(shí)、全面的信息，還可以對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，及時(shí)糾正偏差，提高財(cái)務(wù)管理效率。
    基于ERP改進(jìn)財(cái)務(wù)流程，企業(yè)財(cái)務(wù)流程得到優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了信息集成、網(wǎng)絡(luò)協(xié)同、集中管理、及實(shí)時(shí)控制權(quán)管理，改進(jìn)后的財(cái)務(wù)流程可以及時(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，又服務(wù)于業(yè)務(wù)流程、管理流程，使業(yè)務(wù)活動(dòng)在預(yù)算、資金計(jì)劃內(nèi)運(yùn)行，以便決策者及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。近年，ERP向內(nèi)是從事務(wù)處理的管理模式向面向智能、優(yōu)化管理模式的方向發(fā)展，向外更是依托互聯(lián)網(wǎng)向供應(yīng)端及客戶端發(fā)展，客戶端的發(fā)展是客戶關(guān)系管理，而供應(yīng)端的發(fā)展則是跨企業(yè)供應(yīng)鏈的同步管理，從而形成了一個(gè)從企業(yè)完整的電子商務(wù)解決方案。

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本文標(biāo)題：基于ERP軟件的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程改進(jìn)研究

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