1.1、全面預算管理的概念
(1)全面預算是關于企業在一定的時期內（一般為一年或一個既定期間內）各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。它包括生產經營預算、資本性支出預算和財務預算。
(2)全面預算管理是一種現代化管理工具，也是一套系統的管理方法，強調企業計劃、組織、控制和協調一體化。企業實行的計劃管理、生產管理、安全管理等都是子系統管理，不能從全局的戰略高度整合資源和聚合力量。
(3)全面預算管理通過合理分配人、財、物等資源協助企業實現既定的管理目標，并與相應考核手段相配合以管理目標的實施進度。
(4)全面預算的編制、執行與調整涉及所有部門及主要人員，包括公司所有的業務部門與職能部門。
1.2、全面預算管理的內容
構造一個完善、易操作實施、持續有效的企業全面預算管理，需要圍繞如下七個層面工作，學習、創新，并不斷結合企業實際進行探索與實踐：
1.3、全面預算管理的目的和作用
全面預算管理是市場經濟下的計劃管理，是把企業的經營目標通過正式的、量化的形式來表述出來并概括出實現經營目標的具體步驟。
(1) 全面預算能夠細化企業發展規劃和年度經營目標，它是對整體經營活動一系列量化的計劃安排，有利于實現以上目標的監控執行。
(2) 通過全面預算的編制，將有助于企業上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對經營目標的理解和認同。
(3) 全面預算管理是實施績效管理的基礎，是對部門及員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使部門和員工的考核真正做到"有章可循，有法可依"。
(4) 全面預算管理可以合理分配資源，強化內部控制，發現管理中的漏洞和不足，降低日常經營風險。
(5)通過全面預算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。開源節流，實現企業經營目標。
2、王莊煤礦推進全面預算管理的總體思路和實施計劃
王莊礦成立了全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、各級責任部門和執行部門四級預算組織機構。在編制上拋棄過去以財務科目為預算編制項目，而是從經營活動開始，把預算看成是經營活動的分解，再過渡到業務層面上的費用項目，最后歸集到財務科目。
全面預算的過程控制上實行目標成本和責任成本制度，全面預算管理辦公室逐月下發全面預算管理月度計劃書，明確各單位預算項目及經營工作任務。在計劃書的實施中實行預算滾動調整和過程預警機制。對預算的執行情況和經營工作任務完成情況每月以預算管理報告的形式來反映經營成果。
以精細化考核為預算考核的主要手段，在考核內容上以月度預算書為基礎，考核項目分為主要指標、輔助指標、修正指標和否決指標，實行百分制考核。與單位責任人和責任主體掛鉤。
王莊礦推進全面預算管理的總體思路與實施計劃如下：
o 建立一個以財務管理為核心的礦井管理模式
o 實現兩個全面預算管理目的
o 重點把握好費用支出的三個過程
o 建立四級全面預算組織機構
o 不斷完善全面預算管理五個體系的建設
o 實施"六步成型"推行全面預算管理
o 深化全面預算管理七個創新點
3、王莊煤礦全面預算管理的特點
3.1、全面性與創新性相結合
全面預算管理的核心在于"全面"二字上，它具有全員、全額、全程的特點。
"全員"是指預算過程的全員發動，包括兩層含義，一層是指"預算目標"的層層分解，人人肩上有責任，讓每一個參與者學會算賬，建立"成本"、"效益"意識。"全員"的另一層含義是企業資源在企業各部門之間的一個協調和科學配置的過程。通過企業各職能管理部門和生產部門對預算過程的參與，把各部門的作業計劃和公司資源通過透明的程序進行配比，從而可以分清"輕重緩急"，達到資源的有效配置和利用。
"全額"是指預算金額的總體性，不僅包括財務預算，更重要的是包括業務預算和資本預算，對于一個獨立礦井來說，主要是業務預算，保證經營目標的實現。即預算因業務活動而產生，我們稱之為作業基礎上的預算。
"全程"是指預算管理流程的全程化，即預算管理不能僅停留在預算指標的下達、預算的編制和匯總上，更重要的是要通過預算的執行和監控、預算的分析和調整、預算的考核與評價，真正發揮預算管理的權威性和對經營活動的指導作用。通過預算的預警制度，及時發現和解決預算執行過程中出現的經營問題或預算目標問題，并通過預算的考核和評價制度，有效地激勵經營活動按照預期的計劃順利進行。
王莊煤礦創新性的提出了"全面預算管理 + 信息化辦公 + 內部基礎管理"的礦井全面預算管理模式，并系統提出了以目標成本控制為核心的全面預算管理體系，實施動態的預算管理制度。
3.2、全面預算管理以信息化為支撐
傳統的預算主要是手工進行的，其缺點是工作量大，編制時間長，編制的內容不夠系統全面。另外，手工模式下的預算控制靠人工隨時記錄和更新預算執行結果，不但預算管理部門的工作量劇增，而且由于更新結果的不及時，往往導致預算控制不能完全實現，使得某些設計的預算控制變成了事后分析。
面對當下的網絡經濟時代，企業只有采用信息化手段，才能適應競爭的需要，才能不斷提高企業的核心競爭力。
全面預算信息化管理系統的預算執行控制模塊將所有與預算相關的業務都規定了標準流程，固化于系統內部，經濟業務只有依次經歷標準流程的每一個環節才能順利流轉。
全面預算信息化管理系統還對相關部門的職責、權限做出了明確的劃分，這樣即保證了預算的嚴格執行，又杜絕了各部門之間相互扯皮、推諉的現象，使得全面預算能夠得到及時、順利、嚴格實施。
礦井實行全面預算管理和成本適時控制，必須有功能強大的計算機網絡系統支持，實現網絡連接、信息傳輸、實時查詢和過程控制，保證預算的編報、審批、執行、控制都能通過網絡系統實現。將生產作業信息及時轉化為預算信息，達到即時查詢和實時控制的目的。
因此，借助計算機技術，依賴網絡信息系統，實行全面預算信息化，是礦井推行全面預算的必然選擇。
3.3、全面預算管理重在控制
控制原則：誰的費用誰歸屬、誰歸口誰編制、誰花錢誰申請、誰核準誰負責。
預算執行控制是預算管理的核心，它是預算目標實現與否的關鍵，因此它是預算管理的核心環節。預算的有效實施、控制，必須充分調動各級負責人的積極性與創造性，并強化其責任意識。為此，除了依據可控性原則確定科學、先進的預算目標，還必須調動各項經濟資源，尤其是人力資源的潛能。預算執行環節主要還應做好預算執行情況的真實、完整的記錄，有效進行有關預算信息的收集與反饋。
王莊煤礦強調"柔性控制"與"剛性控制"相結合。就整個預算管理體系而言，以"柔性控制"為主體，但就經營目標（預算目標）管理分解、落實責任指標而言，又強調"剛性控制"，特別是月度滾動預算執行，更是以剛性控制為主。
預算的柔性控制和剛性控制是相輔相成的，它們從不同的方面對預算執行過程實施控制，保證礦井生產經營過程向既定的經營目標發展。
3.4、時段目標成本管理
時段目標成本管理是王莊礦結合自身實際特點創新的一種成本管理方法，就是指每一時間段內部門和人員的成本目標控制，為提高預算的準確性和考核的可操作性而設計。
時段目標成本管理包括成本規劃、目標測算、目標下達、時段目標確定、過程控制及考核。首先確定年度目標成本，再把年度目標成本進行橫行細化及縱向多級分解，然后確定各級成本項目的責任部門和人員，最后根據部門和人員負責的業務工作范圍來確定目標成本項及年度考核目標值。在年度目標不變的情況下，根據成本項目的性質分月、季、年來確定某個時段的成本目標，并通過預算書的形式，按誰負責、誰控制具體實施。
這種成本控制方法優點在于根據業務范圍來規劃成本，根據成本費用屬性來控制成本，根據動態發生過程來預測成本，月度成本目標就是對成本控制的要求和成本控制標桿，執行差異反映經營效果。切實提高了對成本的管控能力。"成本任務大家挑，部門人人有指標"，每一個人，每一個部門，每一個分管領導在每一個考核時間段都有明確的目標成本，分時段強力推行。
3.5、動態預算管理模式
企業的經營活動在不斷地發生變化，全面預算管理在執行上需要即能體現剛性約束力的一面，又能體現靈活性一面，提倡事實高于預算和"超越預算"的思想。王莊礦推行動態預算管理，年初編制并下達年度預算書，明確經營目標責任及經營工作計劃，在年度預算目標不變的情況下實行滾動調整，分月度實施。也就是年度預算目標是通過月度預算實現的，月度預算一旦下達即具有"法律效力"。全面預算的編制、審批、下達及執行都運行在同一個信息平臺上，所有預算管理的參與者都能即時看到經營活動的發生，所有經營活動都處于受控狀態。當預算需要年度調整、季度調整和有不可預見支出的項目發生時，相關責任部門和人員啟動預算調整程序，嚴格審批。
作者簡介：
陳龍章，男，漢族，共產黨員，1972年出生，北京厚盾科技有限公司總經理。從事全面預算管理咨詢、全面預算管理信息化建設；專長項目管理（PMP－美國PMI資格認證）、信息化管理咨詢（信息化監理師）；擔任北京市及多個部委大型信息化項目咨詢、立項評估、設計評審等專家工作；參與實施上百套信息系統建設。
王莊煤礦實施全面預算管理總體概況（一）
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本文標題：對“全面預算”管理理念的理解
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