摘要
    分析了企業生產過程中物流與資金流的關系；闡述了物流及資金流的閉環均衡控制在企業經營管理中的重要意義；針對現有MRPII系統中對資金流管理方面的不足，探討了MRPII中資金流與物流管理進一步集成，以實現MRPII系統對資金流與物流的全面管理的方法，并開發了原型系統.
    關鍵詞制造資源計劃, 物流, 資金流, 成本管理
    
    1、問題的提出

    面對日益嚴峻的市場競爭，生產企業為了以最低的成本、最短的制造周期、最好的質量，生產出顧客滿意的產品來贏得競爭，不得不改變現有的管理模式.采用現代化的管理手段，提高人力、物力、財力等制造資源的利用效率是企業面臨的新課題.MRPII正是企業進行現代化管理的科學方法之一.隨著信息技術的不斷發展，越來越多的企業運用了以計算機技術為基礎的MRPII系統，我國的MRPII系統的研究、開發、應用也在不斷地深入.
    資金流和物流是企業經營管理的主要對象.在物流管理方面，MRPII系統通過銷售管理、主生產計劃、粗能力計劃、物料需求計劃、細能力計劃、車間管理、采購管理等功能，逐步實現了對物流管理的閉環控制；在資金流管理方面，MRPII包含了應收應付帳管理、成本會計核算等功能，這些功能使財務核算所需的資金費用信息直接來源于生產計劃的執行，減少了資金費用信息的重復錄入工作，提高了信息的準確度和集成度.但是，分析MRPII系統的資金流管理功能，不難發現，MRPII系統中資金流的管理功能主要是對資金的事后核算，是對企業已經發生的生產經營活動中資金流的客觀反映和監督.現有的MRPII系統中，資金流的管理并沒有實現與物流管理一樣的事前計劃、事中控制、事后核算的全面控制過程.
    從企業的角度看，隨著我國市場經濟發展，資金管理尤為重要，越來越多的企業管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業的支出、成本、收益的來源.MRPII系統中原有的對資金流的事后核算功能已經不能滿足企業的需求，因此必須擴充MRPII系統中的資金管理功能，使MRPII系統不僅能夠實現對物流的閉環控制，而且能夠實現對資金流的閉環控制.

    2、系統分析

    2.1物流與資金流的關系
    企業的生產過程是給物資賦予勞動、知識和信息，改變其形狀、功能或性質的過程，也是資金的投入與增值的過程，是物流與資金流相互轉化、相互作用、相互統一的辨證統一過程.物資運動是資金運動的基礎，物資運動決定著資金運動，物資運動狀況的正常與否，決定著資金運動狀況的好壞；資金運動也反映著物資運動，并對物資運動具有積極的影響作用.通過對資金運動是否通暢的分析，可以觀察企業供、產、銷等活動是否正常的進行，并可根據存在的問題，采取相應的措施，使資金運動與物資運動相結合，從而提高生產經營的效益.資金運動和物資運動相互結合的關系，體現了制造工業企業再生產過程的實物形態和價值形態的必然聯系.
    首先，資金處于貨幣資金的狀態.企業用一部分貨幣資金去購買原材料等勞動對象.當購買發生后，這部分資金從貨幣形態轉化為儲備資金.然后，把原材料等勞動對象投入生產過程.在對勞動對象的加工過程中，這部分資金與另一部分支付給勞動者的報酬和其他生產費用結合在一起，組成生產資金.當產品加工完畢，這部分生產過程的資金又轉化為成品資金.到產品銷售并取得貨款后，資金又由成品資金轉化為貨幣資金.收回的貨幣資金，一部分用于補償生產消耗，在下一期生產經營活動中，再從事購買材料，開支費用；一部分以稅收形式上繳國家財政；余下的留作各種基金，用于發展生產等方面的需要.在整個過程中，物流由原材料到零部件、到成品，不斷的變換著物料的性能；而資金則由貨幣形態轉化為實物形態，再由實物形態轉化為貨幣形態，不斷循環往復，完成資金的增值過程.物流與資金流的關系如圖1所示.

     
    圖1物流與資金流的關系

    企業資金分為流動資金和固定資金.它們的周轉方式和籌集方式各不相同.流動資金主要是墊支在勞動對象上的資金.它的價值一次全部地轉移到完工的產品上去，產品銷售以后，以取得的貨幣資金再用來購買新的勞動對象，繼續投入生產過程.固定資金是用來購建主要勞動手段等方面的資金.勞動手段可以較長期地在若干生產過程中發生作用，逐步把它的價值轉移到完工的產品上去，通過產品銷售，逐步地取得價值的補償，一直到勞動手段全部損耗而不能繼續使用需要報廢時，或者由于技術進步需要淘汰時，才進行實物更新.

    2.2企業資金運動的過程企業資金運動的過程
    企業的資金運動沿著供應、生產、銷售3個過程的順序不斷地循環周轉，分別表現為資金的籌集、使用、消耗、收回和分配5個環節.
    1)資金的籌集.企業根據國家規定，通過一定的渠道和方式籌集資金，這是資金運動的起點.
    2）資金的使用.企業為了進行生產經營活動，要運用已經籌集的資金，購置各種生產資料，包括勞動手段和勞動對象，為企業的生產經營活動創造了物資條件.
    3）資金的消耗.企業在生產過程中，勞動者使用勞動手段對勞動對象進行加工，生產社會需要的產品.在這一過程中，勞動者通過勞動除了將已消耗的勞動手段和勞動對象的價值轉移到完工產品上去之外，還創造了新的價值.
    4）資金的回收.企業在產品銷售過程中，將生產出來的產品銷售給購貨單位，并按產品的價格通過一定的結算程序取得銷售收入.價格是價值的貨幣表現.所以按產品價格收回銷售收入，意味著實現了產品的全部價值，完成了從成品資金形態向貨幣資金形態的轉化過程.
    5）資金的分配.企業要把所取得的銷售收入，按照國家的有關規定進行分配.首先是將一部分資金用于補償生產中的資金耗費，重新購買勞動對象和支付職工的勞動報酬等，保證企業再生產過程的不斷進行；另一部分資金則形成折舊基金，作為固定資產更新的準備金，其余部分就是企業的純收入.
    從上述分析可以看出，為了使企業正常運轉，不僅要作好物料的供應、生產、銷售計劃，而且要作好資金的籌集、使用和回收計劃.在MRPII系統中不僅要保證企業供、產、銷中物流的平衡，而且必需實現資金收支中資金流的平衡.

    3、系統的集成方法

    要實現物流與資金流的集成，必須建立相應的管理方法與管理體系.物流管理和資金流管理在MRPII系統產生以前是獨立的.物流管理經歷了一般的庫存控制系統、MRP、閉環MRP及MRPPII幾個階段.物流管理系統的發展史也就是MRPII系統的發展史.資金流的管理是通過財務管理系統來完成的.財務管理系統從分立系統如工資管理、現金管理、成本管理逐步發展為集現金管理、應收應付帳管理、總帳管理、成本管理等于一體的完整的財務系統.財務系統在同MRPII集成以前，所有相關數據是由人工采集，通過鍵盤錄入.在物流管理系統向MRPII發展過程中，管理資金流的財務管理系統被集成到MRPII系統中，成為MRPII的一個子系統.財務管理系統從銷售管理系統、生產系統、供應系統中直接提取資金信息，從而減少了數據的重復錄入，更重要的是提高了財務管理系統數據來源的準確性，使資金信息迅速、準確地反映物流信息.
    企業要正常運轉，必須實現物流和資金流的均衡控制.MRPII系統中依據獨立需求項目的需求信息及相關的工程數據，合理地安排了各物料的投放與生產的比例、數量及時間，從而實現了物流的閉環控制和均衡生產.MRPII系統中的資金流管理模塊，如應收應付帳管理、總帳管理等，是對企業已發生的經濟業務進行事后的記錄和總結，是對過去生產經營活動進行客觀的反映和監督.MRPII中的財務管理系統與其他系統的關系如圖2所示.

     
    圖2MRPII中的財務系統

    要實現資金流的閉環控制，必須拓展MRPII系統的資金控制功能，建立如同物流控制的資金流事前計劃、事中控制、事后核算系統的三級控制體系結構.
    按照資金流運動的規律，我們將MRPII中的資金流控制擴展為如圖3所示的結構.圖中資金流控制主要模塊有成本管理、資金計劃管理、資金收支管理、成本核算等.

     
    圖3MRPII物流與資金流集成原理圖

    成本標準管理的功能是為各項資金的支出提供定額標準，如同編制物料計劃所需的物料相關需求.產品不僅有相關的物料需求結構，而且也有相關的資金需求結構.針對企業投產的每一項物料，都需要相應的物料清單（BOM）供編制物料生產計劃使用(在CIMS工程中,物料清單是由工程設計子系統提供的共享信息).同樣，必須建立相應的成本標準，作為資金計劃與控制的依據.
    資金計劃管理相應于物料計劃從宏觀計劃到微觀計劃的過渡，其功能及內容有所不同.在企業中，常使用的資金計劃有年度財務收支計劃、月度財務收支計劃.資金的收支計劃根據產品（物料）的生產計劃和成本標準編制，作為控制資金收支的依據.成本管理和資金計劃管理構成資金流的事前計劃.
    資金收支管理包括一般財務系統中的應收帳、應付帳、總帳管理、現金收支管理等.資金收支管理實現資金流事中控制的功能.資金的收支必須按照相應資金計劃進行.
    成本核算累計產品實際成本.根據生產過程中實際消耗的料、工、費，從產品結構最低層開始，依據產品結構，逐層計算，直至成品.成本事后核算在現有的財務管理系統中已經是很成熟的技術.
    從圖3可以看出，資金的事前計劃是實現系統集成的源頭，而資金計劃又以成本管理為依據，因此成本管理是實現系統集成的關鍵技術.要在MRPII中為資金平衡提供準確的生產資金需求信息，就必須建立與產品BOM相對應的“成本清單”，這一“成本清單”可以根據產品的市場價格進行分解得到.這樣，不但提高了成本計算的準確性，而且使企業管理和市場接軌，提高了企業的競爭力.

    4、總結

    我們通過對企業中資金流與物流的分析，討論了MRPII系統中資金流與物流管理的集成方法及關鍵技術.企業可以運用這一集成系統，合理安排資金計劃與物料生產計劃，消除物料與資金的積壓與浪費，保證物流與資金流的平衡運動，進一步促進企業資源的有效利用，提高企業的經濟效益.

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本文標題：MRPII系統中物流與資金流的集成研究

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