一、引言
大修成本核算作為供電企業(yè)財務成本管理的重要部分，具有資金占用量大、項目類型多等特點。在傳統(tǒng)的核算方式下，存在著財務信息與業(yè)務信息不對稱、單據(jù)傳遞容易出錯等問題。隨著信息化水平的提高，特別是ERP管理系統(tǒng)在供電企業(yè)中的深入應用，大修成本核算完全實現(xiàn)了在SAP系統(tǒng)中集成運行。在ERP環(huán)境下，結合標準化管理中的PDCA循環(huán)方法，將大修成本的結算流程分解為計劃、執(zhí)行、檢查、總結四個階段，大修成本核算呈現(xiàn)出新特點．極大地提高了電力企業(yè)的核算效率和管理水平。
二、傳統(tǒng)方式下大修成本核算的缺陷分析
(一)工作量大，質量難以保證
傳統(tǒng)大修成本核算方式下。項目成本要素歸集主要依靠手工完成，按照項目類型、名稱等記錄原材料、成本類會計憑證。成本大修核算完全由手工完成，所有數(shù)據(jù)人工生成。在這一過程中，財務人員需要手工編制大量的會計憑證，手工匯總財務數(shù)據(jù)，生成成本大修報表。大量手工工作，使得質量難以保證。
(二)信息渠道單一，反映滯后
傳統(tǒng)方式下，財務資產部只能通過相關紙質文件了解項目計劃，通過查看發(fā)票、收貨單、發(fā)貨單等紙質單據(jù)了解項目進展。由于財務部了解信息的渠道比較單一，致使信息質量難免有所偏頗，與其他部門溝通時會出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象，造成財務信息反映滯后，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。
三、強化供電企業(yè)大修成本核算的必要性分析
強化供電企業(yè)大修成本核算，原因主要有以下四方面：
(一)大修費用所占資金量大
根據(jù)歷年數(shù)據(jù)分析。大修成本約占年度成本性資金總額的一半；供電企業(yè)是典型的資產密集型企業(yè)，設施設備等固定資產占企業(yè)總資產的70％以上。供電企業(yè)設備具有明顯的行業(yè)特點，這些特點決定了供電企業(yè)設備大修是一項資金占用量非常大的項目。
(二)涉及項目種類多
供電企業(yè)的大修項目主要包括生產大修、城市配網(wǎng)大修、營銷專項、研究開發(fā)費、信息項目、躉售縣農網(wǎng)大修、安措費用、品牌建設、降損項目、其他大修等項目。所以說，供電企業(yè)的大修成本核算涉及面大，對于供電企業(yè)更需要全面徹底的核算。為企業(yè)提供詳細、準確的財務信息。
(三)涉及項目管理部門多
供電企業(yè)的項目管理涉及生產技術部、營銷部、農電部、安監(jiān)部、信息中心、辦公室、物資服務中心等部門，大修成本的核算需要這些部門的互相配合。
(四)審計關注的焦點
大修成本作為供電企業(yè)成本費用的重要組成部分，往往是各類審計關注的焦點，因而，供電企業(yè)需要增強大修成本費用的核算管理。
四、ERP環(huán)境下大修成本核算新模式
ERP信息環(huán)境下，多部門在同一信息平臺上操作，成本大修項目按設計好的流程在SAP系統(tǒng)中流轉。財務部可以在權限范圍內及時了解項目進展情況及信息動態(tài)。SAP系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務流轉節(jié)點自動集成會計憑證，保證了信息的一致性。通過項目定義、訂單號、設備功能位置等成本對象，自動歸集大修成本，保證了數(shù)據(jù)的準確性和有效性。財務資產部充分應用信息化和標準化管理方法，通過借助ERP信息環(huán)境，運用PDCA循環(huán)。將成本大修結算流程分解為計劃(Plan)、執(zhí)行(Do)、檢查(Check)、總結(Action)四個階段。極大地提高了核算效率和管理水平。彌補了傳統(tǒng)核算方式的不足。
(一)計劃階段(P階段)
傳統(tǒng)核算方式下，財務資產部只能通過相關紙質文件了解項目計劃。在ERP環(huán)境下，財務資產部不但能夠通過與發(fā)展策劃部、項目管理部門溝通，了解省公司綜合計劃的下達情況，而且能夠在SAP系統(tǒng)檢查成本項目的創(chuàng)建及預算下達情況。在SAP系統(tǒng)中，項目定義應與綜合計劃中項目名稱一致，預算分配應與綜合計劃中資金計劃一致。倘若存在不一致情況，財務資產部成本管理專責應分析原因，檢查是人為失誤還是綜合計劃有所調整。在計劃階段，財務資產部通過分析省公司綜合預算和SAP系統(tǒng)內容，把握年度整體大修成本預算和項目進度安排。同時，監(jiān)控項目進展和物資收發(fā)情況，及時安排資金需求，關注成本核算管理。
(二)執(zhí)行階段(D階段)
傳統(tǒng)核算方式下，大修成本核算完全是手工完成，所有數(shù)據(jù)人工生成。而ERP環(huán)境下，大修業(yè)務按照SAP系統(tǒng)中固化流程進行線上集成操作，財務資產部成本管理專責通過分析項目在系統(tǒng)中的流轉過程，完成成本核算管理，對于出現(xiàn)的問題，及時查找原因。做好財務管理工作。首先，項目管理部在SAP系統(tǒng)中創(chuàng)建大修項目并下達預算。然后，項目管理部在SAP系統(tǒng)中創(chuàng)建工單并掛接物資、服務，創(chuàng)建采購申請，采購申請經(jīng)過層層審批之后，由物資部門創(chuàng)建物資采購訂單，項目管理部門創(chuàng)建服務采購訂單；在完成物資采購訂單收發(fā)貨處理和服務采購訂單確認之后，自動生成相關會計憑證。最后，財務資產部成本管理專責通過完成工單月結的操作，正確歸集成本對象，完成成本核算管理。
在這一過程中，財務資產部作為核心管理部門充分利用信息化手段，發(fā)揮協(xié)調控制作用，完成財務管理工作，具體工作有以下幾部分。
1．分析成本發(fā)生進度。實際成本發(fā)生進度應與項目時間進度保持一致，若不一致，特別是當實際成本發(fā)生進度遠遠落后于項目時間進度時，財務資產部應提醒相關部門關注成本項目年度目標，預防不能按時完成的風險，并在SAP系統(tǒng)中查找問題，分析原因，提出調整建議。
2．監(jiān)督預算執(zhí)行情況。在SAP系統(tǒng)中，財務資產部可以隨時監(jiān)控項目資金支出情況，監(jiān)督項目管理單位要嚴格按照省公司綜合計劃下達的資金計劃，安排資金支出，當總成本承諾、實際成本或兩者合計已經(jīng)接近預算時，應提醒相關單位合理安排資金支出，保證實際成本不超過預算。
3．協(xié)調財務管理與業(yè)務管理。在ERP信息平臺上，財務信息與業(yè)務信息應始終保持一致。例如。項目管理單位對物資需求數(shù)量與物資部門物料的出入庫量應保持一致。同樣還要與財務部原材料或成本賬面價值對應一致。財務資產部通過分析不同業(yè)務狀態(tài)與財務核算的對應關系，發(fā)現(xiàn)業(yè)務處理中存在的問題，溝通業(yè)務部門協(xié)調解決，推進項目進程。常見問題有：大修成本所需物資沒有及時簽訂購貨合同，導致項目進度落后；物資部門對采購訂單收貨后，項目管理單位沒有及時提交領貨申請，導致財務賬面成本較低；項目管理單位沒有及時做到服務確認，影響了實際成本的發(fā)生等。
財務資產部可以利用SAP系統(tǒng)分析出的成本項目當月實際發(fā)生額和項目計劃進度進行對比，看是否協(xié)調一致，若不一致，則及時查找原因，協(xié)調處理，降低管理風險，提高結算效率。月末，財務資產部通過月結操作將成本正確歸集到成本對象上，為進行資產全壽命管理奠定基礎。在ERP環(huán)境下。財務資產部可以將大修成本核算管理橫向分解到每一個具體項目，縱向分解到項目的各個業(yè)務環(huán)節(jié)；在時間維度上也更為靈活，可以以月度或甸。甚至以日為計算單元。通過借助信息化平臺，財務資產部大修成本核算更為準確及時，獲得信息更為立體豐富，極大地提高了結算效率。
(三)檢查階段(C階段)
傳統(tǒng)核算方式下，財務人員手工編制大量的會計憑證，工作量大，質量難以保證。在ERP信息環(huán)境下，會計憑證根據(jù)集成業(yè)務自動生成。財務人員在熟悉業(yè)務流程和會計核算方法的基礎上，需檢查集成數(shù)據(jù)的準確性，對于發(fā)現(xiàn)的問題。及時溝通業(yè)務部門進行協(xié)調解決。例如，2010年度由于科技項目構造模板的不完整，導致研究開發(fā)費集成的會計憑證出現(xiàn)錯誤，將原材料科目錯記為工程物資科目。財務資產部成本管理專責在發(fā)現(xiàn)此問題后，及時溝通生產技術部和物資服務分中心，調整項目結構，沖銷錯誤的收發(fā)貨，從而保證了財務賬面數(shù)據(jù)的準確性。
(四)總結階段(A階段)
傳統(tǒng)核算方式下，財務人員手工匯總財務數(shù)據(jù)，生成大修成本報表。在ERP信息環(huán)境下，財務資產部成本管理專責根據(jù)項目類型在SAP系統(tǒng)中查詢每一類項目的實際成本，并匯總大修成本總成本，以此作為出具財務報表的依據(jù)和開展財務分析的數(shù)據(jù)基礎。年末，通過對比大修成本項目的實際成本和預算成本，分析預算執(zhí)行情況，提出管理建議。財務資產部利用SAP系統(tǒng)財務信息與業(yè)務信息一致的特點協(xié)助業(yè)務部門核對物資明細賬、項目成本等數(shù)據(jù)，簡化工作流程，提高數(shù)據(jù)查詢效率，有效履行了部門服務承諾。同時，財務資產部匯總本年度大修成本結算實際情況，總結工作經(jīng)驗。挖掘亮點。查找不足，為開展下一年度工作做好準備。
五、結論
通過將信息化管理和標準化管理的理念、方法應用于大修成本結算中，供電企業(yè)財務部門借助ERP信息化平臺，結合PDCA循環(huán)，運用SAP系統(tǒng)嚴謹?shù)臉I(yè)務流程和邏輯關系，將大修成本結算流程分解為計劃、執(zhí)行、檢查、總結四個階段，利用財務信息與業(yè)務信息一致的特點，發(fā)揮財務部門核心管理作用，及時上線關注項目動態(tài)，準確歸集項目成本，極大的提高結算效率，滿足公司現(xiàn)代化管理的需要。
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本文標題：基于ERP環(huán)境的大修成本核算新模式透析
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