由于企業實施競爭戰略的需要，企業資源計劃(EntERPrise Resource Planning，ERP)已成為提高企業核心競爭力和管理水平的重要工具。但有資料表明ERP實施的成功率遠遠低于人們的期望。ERP實施的高失敗率已成為公認的事實。ERP項目實施企業往往希望通過引入軟件供應商、實施咨詢商、信息化工程監理公司參與到項目的實施中，利用不同合作方的專業知識和技能，達到降低或轉嫁風險的目的。然而，大量事例證明，這種合作雖然解決了實施中知識與經驗不足等問題，但常常又產生新的合作風險問題，即由于各合作方的風險分擔責任不明確、分擔結構不合理，導致不僅難以達到降低ERP項目實施風險的初衷，反而增加了風險管理和控制方面的難度。因此，積極探索ERP項目實施中的風險分擔問題具有重要的理論意義和應用價值。
風險分擔是指項目各合作方(利益相關者)之間以分別承擔或共同承擔項目中各類風險的方式，形成風險責任劃分的過程和格局。目前有關風險分擔的研究主要集中在三個領域，一類是在工程項目領域的風險分擔研究，另一類是涉及到與供應鏈相關的風險分擔研究，還有一類是關于金融、風險投資等方面的風險分擔研究。但有關ERP項目風險分擔的研究尚未見到相關文獻。ERP項目的性質決定其實施過程中常常有多個合作者先后介入，如果風險分擔不合理，則會進一步增加項目的風險。雖然ERP項目與工程項目之間存在著較大的差別，但也有一定的相似性，所以前期研究成果為ERP項目實施中的風險分擔研究提供了可以借鑒的思路。
研究欲在前期風險分擔研究成果的基礎上，結合ERP項目實施中各合作方的參與特點，通過建立ERP項目風險分擔影響因素的理論模型，并以模型為基礎對這些風險分擔影響因素與風險分擔效果間的相關程度進行實證分析，為進一步構建風險分擔模型以確定各合作方間的風險分擔格局，提高ERP項目實施中風險分擔的有效性提供理論依據。
2 風險分擔影響因素理論模型構建
2.1 風險分擔效果的界定
以往有關風險分擔效果的研究主要從風險分擔目的和分擔結果兩方面來論述，Vega主張風險分擔要達到多贏的結果，但是風險分擔沒有固定的模式，應該具體項目具體分析。Arndt提出風險分擔的目的就是承擔風險的主體在承擔風險損失的同時，有權利享有風險收益，風險分擔要達到對稱的一個狀態。Frederick認為風險分擔要達到承擔風險的總經濟成本最小的效果。鄧小鵬等人認為PPP項目風險分擔的目的有兩點：一是風險有效分配可以降低風險發生后造成的損失以及風險管理成本；二是風險分配的結果有利于培養各方的理性和謹慎的行為，有利于為項目的成功有效地工作。
在吸收前期研究成果的基礎上，結合ERP項目風險控制的特點，風險分擔效果可以從三個方面來衡量：①風險分擔是否降低風險管理成本；②風險分擔是否降低項目整體的風險損失；③風險分擔是否調動了項目各合作方風險管理的主動性。
2.2 風險分擔影響因素分析
為了使風險分擔更加有效，以往風險分擔研究主要通過遵循一定的原則來反映風險分擔時所考慮的主要因素：①風險分擔與合作方的風險控制能力相對稱，即風險由對該風險最有控制能力的一方加以控制。如雙方均無控制力或控制力難以確定，則由雙方共同承擔。因此風險控制能力被認為是一個重要的考慮因素。②風險分擔與合作方的損失承擔能力相對稱，張水波等人認為合同方在進行合同簽約談判時，從風險分擔及管理角度應該注意承擔者對風險損失的承擔能力等內容；所以損失承擔能力也被認為是一個需要考慮的因素。③風險分擔與合作方控制風險的成本相對稱，控制風險需要花費成本，各利益方控制和承擔同一風險所需成本各不相同，花費成本少的主體應多承擔風險。因而風險控制成本也被認為是一個應該考慮的因素。④風險分擔與合作方承擔風險的預期損失相對稱，如果風險沒有得到很好的控制，就會導致風險的發生，從而給各利益方造成損失。損失較大的一方必定更有意愿去控制該風險的發生，則該主體應多承擔相應的風險。因此風險損失也是風險分擔時需考慮的一個因素。⑤風險分擔與合作方承擔風險的預期收益相對稱。Arndt提出風險分擔的策略就是承擔風險的主體在承擔風險損失的同時，有權利享有風險收益。所以承擔風險的收益應該是風險分擔時要考慮的因素。
雖然上述風險分擔應考慮的影響因素在前三類項目實施中分別得到了檢驗，但這些因素是否也是影響ERP項目風險分擔的主要因素還需進一步驗證，另外，以上對于風險分擔影響因素的研究主要集中在一些客觀因素上，而通過對ERP案例的研究和項目相關人員的訪談，項目管理者承擔風險的意愿這一主觀因素在風險分擔過程中也具有影響作用。
2.3 理論模型的建立
在以上研究及分析的基礎上，本文建立了一個風險分擔影響因素理論模型，描述了各類因素作用于風險分擔過程并影響其效果的基本機理與過程，具體如圖1所示。
圖1 風險分擔影響因素理論模型
模型中將影響風險分擔效果的因素可歸為三類：①能力因素，②損益因素，③意愿因素。對這三類因素進一步細化，歸納出了影響風險分擔過程及效果的六個重要因素：①承擔者對風險的控制能力，②承擔者承擔風險損失的能力，③承擔者應對風險的成本，④承擔者承擔風險的預期收益，⑤承擔者承擔風險的預期損失，⑥承擔風險的意愿。根據提出的理論模型，下面將對這些因素與風險分擔效果的關系展開進一步的實證分析。
3 實證分析
3.1 變量指標建立
在前期工作的基礎上，通過對相關文獻的回顧和分析，結合對12家實施過ERP項目的企業及軟件公司的相關人員的訪談，細化了每個變量的衡量指標，變量的指標設定及文獻來源如表1所示。
表1變量的衡量指標設計表
3.2 調查方案設計與實施
在變量設計的基礎上，進行了問卷設計。首先做了預調研，對國內12家實施過ERP的企業及軟件公司進行了訪談，在此基礎上對問卷初稿進行了修改；然后進一步與5位ERP實施顧問探討了該問卷的相關細節，吸納了一些有關ERP項目實際實施過程中風險分擔的內容。最終確定的調查問卷分為兩部分：第一部分是獲取受調查者的基本信息，包括所在單位、從事ERP相關研究及工作的時間等，主要考察其在ERP項目實施中所對應的合作方和對ERP項目實施的熟悉程度；第二部分是問卷的主體，量表共有題項18項，分別表示七個變量的題項，題項均采用李克特量表中最常用也最可靠的五級量表。為了使所提問題的表達和結構變量得分統一為正向值的需要，要求受調查者對每個衡量指標相應的情況做出判斷。
問卷確定后，選取了實施過ERP項目的企業、ERP軟件供應商和實施咨詢公司作為發放問卷的目標企業。發放了250份問卷，共回收232份，有效問卷204份，有效回收率為81.6％，。其中，問卷被訪人員有47.2％來自實施過ERP項目的企業，33.3％來自軟件供應商，19.5％來自實施咨詢公司；從事ERP項目5年以上的被訪人員占28.5％、2～5年的占61.6％、兩年以下的占9.9％。然后利用獲取的數據進行了相關分析，分析中采用了SPSSll.5軟件包。
3.3 數據統計分析
3.3.1 問卷質量分析
在數據分析之前，首先對回收問卷的質量進行了評估，即對問卷的信度、效度進行分析。信度是指測量所得結果的內部一致性程度。本研究采用Cronbach的α值來分析同一概念題項的內部一致性，衡量是否符合一般的信度檢驗要求。WortZel(1979)提出Cronbach的口值在0.7到0.98之間屬于較高信度，而在0.35以下的值則要予以拒絕。若刪除某子題項有助于提升Cronbach的α值時，應考慮刪除。經整理后，各Combach的α值如表2所示。
表2 各變量的信度(Cronbachα值)
由上表可以看出，除了風險損失承擔能力這一變量在刪除第二項后的Cronbach α值從0.6328上升到0.7694外，其他變量的Cronbach值都大于WortZel(1979)所建議的信度門檻值0.7，說明測量的一致性程度較高。
效度是指調查信息對所研究問題的有效性，即調查到的數據能否說明所要研究的問題及說明的程度。本研究在設計變量量表時進行了專家調查，而且風險分擔影響因素等變量均有文獻作為理論依據，因此在內容效度上可以認為符合研究的要求。更需要說明的是，在問卷發放之前先進行了小范圍的預調研，調研對象對這次的問卷的設計、結構以及措詞提出了寶貴的意見和建議，因此本問卷的表面效度也符合要求。
3.3.2 統計分析
相關分析是研究不同變量間密切程度的一種有效的統計方法，是描述兩個變量間線性關系程度和方向的統計量。為了探討對風險分擔效果影響最為密切的關鍵變量，將這些因素與風險分擔效果進行了相關分析。結果如表3所示。
表3 相關分析數據結果(n=204)
表中給出了所有變量之間的相關系數。根據Hair的研究，各因素的重要性程度可以由各自變量與因變量間的相關系數反映出來。由上表可知，風險控制能力、承擔風險的意愿、承擔風險的預期損失與風險分擔效果之間均存在顯著的正相關關系，風險損失承擔能與風險控制成本力對風險分擔效果也分別有正向和負向影響，但不是很明顯。承擔風險的預期收益對風險分擔效果的影響不大。
3.3.3 結果分析
通過以上數據分析，可以得到如下結論：①風險控制能力、承擔風險的預期損失以及承擔風險的意愿對風險分擔效果的影響較大，其次是風險損失的承擔能力和風險控制成本。承擔風險的預期收益對風險分擔沒有明顯影響。②風險控制能力是影響風險分擔的關鍵因素，這點與以往其他項目在風險分擔方面的研究相符。③合作方承擔風險的預期損失的高低是影響風險分擔結果的關鍵因素，應注意承擔風險的聲譽損失對各合作方履行風險控制義務的約束作用。④根據ERP項目的特點及實施經驗提出的風險承擔意愿對風險分擔效果的影響在結果中得到了驗證，這就肯定了主觀因素對風險分擔效果的影響。⑤合作方對風險損失的承擔能力也是影響風險分擔效果的主要因素，這說明在ERP項目風險分擔時需嚴格評估項目各合作方對風險損失的承擔能力。⑥風險控制成本與風險分擔效果是顯著的負相關關系，這一結果在項目實際的實施過程中也很明顯，風險控制成本的高低明顯會影響以經濟利益為目標的合作方應對風險的積極性。⑦Arndi(1998)提出承擔風險的損失應與風險收益相對稱這一研究結論并未在本研究中得到證實，導致這一結果的主要原因一方面是因為在ERP項目實施過程中風險收益很難量化衡量和反映，另一方面受傳統思維的影響，一般人都會將風險與損失聯系在一起，被調查者也可能是受這一慣性思維的影響。
4 結語
通過實證分析可以得出：合作方的風險控制能力、承擔風險的預期損失以及風險承擔意愿對風險分擔效果的影響最大，而風險損失的承擔能力和控制風險的成本這兩個因素次之。研究結論一方面為下一步構建風險分擔模型，從而確定合作方之間的風險分擔格局提供了理論依據；另一方面也有助于參與ERP項目實施的管理人員在進行風險管理時重視這些關鍵因素，使項目風險分擔過程更加科學合理。
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