1．吸收投資所收到的現金
現金流量表中本項目反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。
需要注意的是，以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，不在本項目中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映；由金融企業直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行股票、債券取得的現金收入中扣除，以凈額列示。
此外，修訂前的會計準則中的“吸收權益性投資所收到的現金”、“發行債券所收到的現金”項目，在修訂后的會計準則中的“吸收投資所收到的現金”項目中反映。
【例1】甲企業對外公開募集股份10000000股，每股1元，發行價每股1.1元，代理發行的證券公司為其支付的各種費用，共計150000元。此外，甲企業為建設一新項目，批準發行20000000元的長期債券。與證券公司簽署的協議規定：該批長期債券委托證券公司代理發行，發行手續費為發行總額的3.5％，宣傳及印刷費由證券公司代為支付，并從發行總額中扣除。該企業至委托協議簽署為止，已支付咨詢費、公證費等5800元。證券公司按面值發行，價款全部收到，支付宣傳及印刷費等各種費用114200元。按協議將發行款劃至企業在銀行的存款賬戶上。
本期吸收投資所收到的現金計算如下：
發行股票取得的現金 10850000
其中：發行總額（10000000×1.1） 11000000
減：發行費用 150000
發行債券取得的現金 19185800
其中：發行總額 20000000
減：發行手續費(20000000×3.5％) 700000
證券公司代付的各種費用 114200
吸收投資所收到的現金 30035800
本例中，已支付的咨詢費、公證費等5800元，應在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。
2．借款收到的現金
本項目反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金。
3．收到的其他與籌資活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。
4．償還債務所支付的現金
反映企業以現金償還債務的本金，包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。
需要注意的是，企業償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目中反映，不在本項目中反映。
5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息所支付的現金。
需要說明的是，修訂前的會計準則中的“分配股利或利潤所支付的現金”、“償付利息所支付的現金”項目，在修訂后的會計準則中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目中反映。此外，不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務費用等，但均在本項目中反映。
【例2】甲企業期初應付現金股利為210000元，本期宣布并發放現金股利500000元，期末應付現金股利120000元。
本期分配股利、利潤或償付利息所支付的現金計算如下：本期宣布并發放的現金股利 500000
加：本期支付的前期應付股利(210000—120000) 90000
分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 590000
6．支付的其他與籌資活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。
需要說明的是，修訂前的會計準則中的“發生籌資費用所支付的現金”、“融資租賃所支付的現金”、“減少注冊資本所支付的現金”項目，在修訂后的會計準則中的“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。
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本文標題：關于籌資活動產生的現金流量
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