一．現金流量表概述
現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。
(一)經營活動產生的現金流量
經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價物。
(二)投資活動產生的現金流量
投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出的現金和現金等價物。
(三)籌資活動產生的現金流量
籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動產生的主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。
企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量。直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。
二、應用舉例
【例】甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業。2007年度公司有關資料如下：
（1）當年共實現營業收入3600萬元，發生營業成本2700萬元。且企業所有營業活動均為銷售商品和原材料，銷售時共發生增值稅銷項稅額612萬元，購進材料商品時共發生增值稅進項稅額476萬元。
（2）當年資產負債表部分項目資料如下：
資產 年初數 年末數 負債和所有者權益 年初數 年末數
流動資產： 流動負債：
應收票據 234000 117000 應付票據 0 0
應收賬款 234000 477700 應付賬款 585000 175500
預付賬款 0 0 預收賬款 0 60000
存 貨 2880000 3580000 ————— —— ——
（3）當年內企業未核銷壞賬損失，且年末為應收賬款計提壞賬準備2000元，計提存貨跌價準備300000元。xuekuaiji.com
要求：根據以上資料編制的調整分錄，計算2007年度甲公司現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”和“購買商品、接受勞務支付的現金”項目應填列金額。
分析調整營業收入：
借：經營活動的現金流量——銷售商品、提供勞務收到的現金 42051300
應收賬款 245700
貸：營業收入 36000000
應收票據 117000
預收賬款 60000
應交稅費 612000
分析調整營業成本：
借：營業成本 27000000
應付賬款 409500
存貨 1000000
應交稅費 4760000
貸：經營活動的現金流量——購買商品、接受勞務支付的現金 33169500
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本文標題：現金流量表概述及應用舉例
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